Вместо передачи в эксплуатацию произвели списание материала: проводки по исправлению ошибки

Question

Доброе время суток! Бывший бухгалтер в 2014 г. произвела списание бытовой техники (принтер, ноутбук) по требованию на 26сч., вместо передачи в эксплуатацию. Как правильно  исправить ошибки бухгалтерскими проводками и документально? Мне необходимо, чтобы данная техника числилась на МЦ. Заранее СПАСИБО!

User 1 · Answer

Здравствуйте!Ваш предшественник, в общем-то, не сделал ошибки в проводках. Но кое-что Вам все-таки необходимо доделать. А именно учесть МЦ за балансом. Посмотрите:   Цитата  журнал "УПРОЩЕНКА" 26 сентября 2014г.Вопрос:  Как правильно оформить документально списание материальных ценностей на забалансовый счет и какие объекты вообще можно вести на забалансе?Ответ: Законодательством не урегулирован порядок учета МПЗ, переданных в эксплуатацию, организация должна разработать его самостоятельно.На практике для контроля за движением МПЗ по каждому подразделению (материально-ответственному лицу) можно вести:ведомость учета инвентаря и хозяйственных принадлежностей в эксплуатации по каждому подразделению организации;забалансовый учет.План счетов не предусматривает отдельного забалансового счета для учета МПЗ, переданных в эксплуатацию. Поэтому его нужно открыть самостоятельно. Например, это может быть счет 013.Конкретный перечень объектов, которые необходимо отражать (контролировать сохранность) на за балансовых счетах, законодательством не предусмотрен.Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы ГлавбухРекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении хозяйственные принадлежностиПеречень имущества, которое относится к инвентарю и хозяйственным принадлежностям, законодательством не установлен. На практике под инвентарем и хозяйственными принадлежностями понимают:– офисную мебель (столы, стулья и т. п.);– средства связи (телефон, факс);– электронную технику (фотоаппараты, диктофоны, видеокамеры, планшеты, видеорегистраторы и т. п.);– инвентарь для уборки территорий, помещений и рабочих мест (швабры, метла, веники и т. п.);– средства пожаротушения (огнетушители, пожарные шкафы и т. п.);– осветительные приборы;– туалетные принадлежности (бумажные полотенца, освежители воздуха, мыло и т. п.);– канцтовары;– кухонные бытовые приборы (кулеры, СВЧ-печи, холодильники, кофемашины, кофеварки и т. п.).*Учет в составе ОСХозяйственный инвентарь со сроком полезного использования свыше 12 месяцев учитывайте в составе основных средств (подп. «б» п. 4 ПБУ 6/01). При этом в учетной политике для целей бухучета организация вправе установить лимит стоимости, в пределах которого основные средства со сроком использования свыше 12 месяцев будут учитываться в составе материалов. Этот лимит не должен превышать 40 000 руб. (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01).Учет в составе МПЗИнвентарь со сроком полезного использования 12 месяцев или меньше учитывайте в составе материалов на счете 10-9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» (п. 2 и 4 ПБУ 5/01). Приобретение инвентаря оформляйте и отражайте в бухучете в обычном порядке, предусмотренном для материалов. Подробнее об этом см. Как оформить и отразить в бухучете поступление материалов.Документальное оформлениеПри выдаче инвентаря со склада составляется требование-накладная по форме № М-11 (указания, утвержденные постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а). В ней укажите наименование подразделения, которому выдан инвентарь, номер счета, на котором учитываются затраты на содержание данного подразделения (например, счет 25 при передаче инвентаря в отдел эксплуатации оборудования) (п. 97 и 98 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н).Если со склада инвентарь отпускается в промежуточное подразделение организации (например, в АХО), то в момент передачи неизвестно, какое количество израсходует каждое подразделение организации (например, бухгалтерия, отдел закупок). В этом случае по мере его расходования каждым подразделением нужно составлять акты (отчеты) в произвольной форме. В них следует указать наименование, количество, стоимость инвентаря и подтвердить целесообразность его использования. На основании этих актов (отчетов) стоимость инвентаря и хозяйственных принадлежностей списывайте на затраты. Такой порядок следует из пунктов 97 и 98 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.Учет у субъектов малого предпринимательстваДля субъектов малого предпринимательства (за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг) предусмотрен особый порядок учета расходов. Подробнее об этом см. Как организовать ведение бухучета субъектами малого предпринимательства.БухучетВыдачу инвентаря отражайте в корреспонденции со счетом 25 «Общепроизводственные расходы», счетом 26 «Общехозяйственные расходы» или счетом 44 «Расходы на продажу». Одновременно с составлением требования-накладной по форме № М-11 или акта (отчета) делайте проводку:Дебет 25 (26, 44) Кредит 10-9– отпущен со склада инвентарь.Об этом сказано в пункте 93 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.Способы списания стоимостиСтоимость, по которой инвентарь списывается со счета 10-9, определите одним из следующих способов:по себестоимости каждой единицы запасов;ФИФО;по средней себестоимости.Об этом сказано в пункте 58 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности и в пункте 16 ПБУ 5/01.Метод оценки стоимости списываемого инвентаря и хозяйственных принадлежностей закрепите в учетной политике для целей бухучета. Такие правила установлены пунктом 73 Методических указаний, утвержденныхприказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.Контроль сохранностиПоскольку в момент передачи в эксплуатацию стоимость инвентаря переносится на затраты, следует организовать контроль его сохранности. В обязательном порядке нужно контролировать только инвентарь и хозяйственные принадлежности со сроком использования свыше 12 месяцев (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01).*Ситуация: как контролировать сохранность инвентаря, переданного в эксплуатацию. Стоимость инвентаря списана на расходыОрганизация обязана контролировать сохранность инвентаря, учтенного в составе материалов, если срок его полезного использования превышает 12 месяцев. Об этом сказано в абзаце 4 пункта 5 ПБУ 6/01.Поскольку законодательством не урегулирован порядок учета инвентаря, переданного в эксплуатацию, организация должна разработать его самостоятельно. На практике для контроля за движением инвентаря по каждому подразделению (материально-ответственному лицу) можно вести:ведомость учета инвентаря и хозяйственных принадлежностей в эксплуатации по каждому подразделению организации;забалансовый учет.Выбранный вариант отразите в учетной политике для целей бухучета.*План счетов не предусматривает отдельного забалансового счета для учета инвентаря и хозяйственных принадлежностей, переданных в эксплуатацию. Поэтому его нужно открыть самостоятельно. Например, это может быть счет 013 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности».*При передаче инвентаря в эксплуатацию в учете сделайте проводки:Дебет 25 (26, 44) Кредит 10-9– отпущен со склада инвентарь на хозяйственные нужды;Дебет 013 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»– учтен инвентарь, переданный на хозяйственные нужды.Списание инвентаря отразите проводкой:Кредит 013 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»– списан инвентарь.При выбытии инвентаря следует оформить акт о списании. Унифицированной формы такого документа нет, поэтому разработайте ее самостоятельно.*Порядок отражения расходов на инвентарь и хозяйственные принадлежности при расчете налогов зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.Сергей Разгулин,действительный государственный советник РФ 3-го класса

Вместо передачи в эксплуатацию произвели списание материала: проводки по исправлению ошибки

Comments