Может ли подрядчик убрать ранее заявленную реализацию по одностороннему акту выполненных работ как ошибочную?

Comments

• ИП_MaxV, добрый день!
  
  

  Цитата: Дело в том, что мы заявили выручку по одностороннему акту выполненных работ имея на на руках официальное разъяснение налоговой в наш адрес

  очень странное основание для отражении выручки, налоговики просто озолотились бы, если бы налогоплательщики должны были отражать выручку по письменным разъяснениям налоговой, еще, наверное, и территориальной.....
  
  давайте по порядку, налоговики не имеют права принуждать вас отражать в составе выручки то, чего нет.
  а налогоплательщик не имеет права не отражать в составе выручки то, что есть.
  
  ваш вопрос про НДС.
  согласно п.п. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ в налоговую базу по НДС попадает сумма в день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав.
  
  когда происходит передача работ?
  
  в тот момент, когда заказчик подписал акт выполненных работ либо фактически начал пользоваться результатами этих работ (если документы не подписаны).
  посмотрите эту тему Акт КС не подписан заказчиком в связи со смертью руководителя: как учитывать реализацию и НДС до вынесения решения суда?
  
  

  Цитата: налоговики хотят, чтобы мы аванс убрали из вычетов по НДС, заплатили штраф и пени, аргументировав это в акте налоговой проверки тем, что оснований для отражения выручки у нас не было, т.к. акт выполненных работ не подписан Заказчиком и не отражен у него в учете, а, значит, и право на вычет по авансам у нас не было.

  что-то тут какой-то диссонанс. вы говорите, что выручку отразили с учетом разъяснений налоговой, а теперь пишите, что налоговая вам говорит, что выручку вам не надо было отражать?
  в чем подвох?
• Aрина Абабкова, да, действительно - разъяснение территориальной налоговой, я специально подстраховывалась перед сдачей отчетности. Подвох в том, что они не знали, что инспектор из их же отдела готовила нам разъяснения. Другая инспектор, которая проводила камеральную проверку декларации по НДС, сначала настаивала, что нет подписанного заказчиком акта - нет выручки по ндс, а когда узнала о письме своей коллеги, стала настаивать - выручку отражать должны, но на вычеты по авансу у нас нет права, ведь акт не подписан и не отражен в учете заказчика. В акте камеральной проверки налоговая уже указала - выручка по ндс отражается после подписания акта выполненных работ, права на вычет по полученному авансу у нас нет, т.к. акт не подписан и не отражен в учете заказчика. Про письмо со своими противоречивыми разъяснениями они уже помалкивают. Теперь про сданные результаты работ - объект еще строится, но один раздел из сданного объема - это отопление, без него объект не может отапливаться, а он уже отапливается, но нам не известно сдал ли эти объемы заказчик своему заказчику - государству.
• ИП_MaxV, 
  
  

  Цитата: да, действительно - разъяснение территориальной налоговой, я специально подстраховывалась перед сдачей отчетности.

  к сожалению, письмо ФНС вас убережет только от пеней и штрафов, если вдруг инспектор вам неправильно разъяснения составила (п. 8 ст. 75 НК РФ, п.п. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ).
  
  

  Цитата: выручку отражать должны, но на вычеты по авансу у нас нет права, ведь акт не подписан и не отражен в учете заказчика.

  это что-то новенькое, ни в ст. 171 НК РФ, ни в ст. 172 НК РФ, не указано, что чтобы принять к вычету входной НДС надо, чтобы заказчик отразил у себя всё в учете.
  
  по поводу подписания акта при выполнении работ можно бы было еще порассуждать, а вот про учет - это уже самодеятельность.
  
  

  Цитата: мы отразили в книге покупок вычет по авансу по данным работам

  согласно положениям п. 8 ст. 171 НК РФ и п. 6 ст. 172 НК РФ налогоплательщик имеет право принять к вычету НДС с полученного аванса с даты отгрузки (передачи) соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав в размере налога, исчисленного исходя из стоимости отгруженных (переданных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий).
  
  опять мы упираемся в дату передачи работ.
  
  если в ваших разъяснениях ФНС указано, что в вашем случае является датой передачи, то на эту дату вы и имели право принять к вычету НДС.
  
  

  Цитата: Теперь про сданные результаты работ - объект еще строится, но один раздел из сданного объема - это отопление, без него объект не может отапливаться, а он уже отапливается, но нам не известно сдал ли эти объемы заказчик своему заказчику - государству.

  вы прям можете подтвердить, что объект отапливается тем объектом, который вы сделали?
  
  вас не должна волновать передача результатов работ по цепочке, у вас есть один заказчик, у вас договор только с ним.
• Цитата: опять мы упираемся в дату передачи работ.если в ваших разъяснениях ФНС указано, что в вашем случае является датой передачи, то на эту дату вы и имели право принять к вычету НДС.

  В нашем письме-разъяснении сказано следующее: "Пунктом 4 статьи 753ГК РФ установлено, что сдача результата работ подрядчиком и приемка его заказчиком оформляются актом, подписанным обеими сторонами. При отказе одной из сторон от подписания акта в нем делается отметка об этом, и акт подписывается другой стороной. Односторонний акт сдачи или приемки результата работ может быть признан судом недействительным лишь в случае, если мотивы отказа от подписания акта признаны им обоснованными. Оформленный в таком порядке акт является доказательством исполнения подрядчиком обязательства по договору до тех пор, пока односторонний акт не признан судом недействительным. С учетом выше указанного документом, подтверждающим сдачу результатов работ и, соответственно, факт их выполнения, является акт сдачи-приемки работ; выручка от реализации работ по договору строительного подряда в целях налогообложения налогом на прибыль и НДС признается на дату принятия результата работ заказчиком. При этом НК РФ не предусмотрено право подрядчика произвольно устанавливать момент определения налоговой базы. При не подписании акта выполненных работ заказчиком, на основании одностороннего акта, подрядчик с момента выполнения работ (оказания услуг), обязан выписать в течении 5 календарных дней счет-фактуру и отразить стоимость работ в составе выручки и начислить НДС, стоимость работ должна быть отражена в качестве выручки на дату реализации (оформления акта в одностороннем порядке). Это не исключает права сторон в последующем при изменении стоимости работ, отраженных в одностороннем акте, составить и подписать договор, соглашение, иной первичный документ, подтверждающий изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), при наличии которых подрядчик может выставить
  корректировочный счет-фактуру".
  

  Цитата: вы прям можете подтвердить, что объект отапливается тем объектом, который вы сделали?

  Думаю подтвердить сможем и в с суде с заказчиком это будет еще одним доказательством.
• ИП_MaxV, 
  
  в вашем случае заказчик отказался подписать акт или немотивированно уклоняется?
• Aрина Абабкова, 

  Цитата: в вашем случае заказчик отказался подписать акт или немотивированно уклоняется?

  В нашем случае заказчик молчал, после получения от курьера документов и извещения о готовности сдавать работы, вплоть до срока дачи мотивированного отказа по договору. На следующий день после истечения срока дачи мотивированного отказа по договору, мы подписали односторонний акт выполненных работ и вместе с претензией отправили заказчику, тогда они прислали еще через пару недель мотивированный отказ, но причины в нем не соответствуют действительности, мы собираем все необходимые документы и сейчас готовимся подавать иск в суд. А так они нам просто заявляют, что ничего подписывать не будут и платить не собираются.
• ИП_MaxV, 
  
  у вас есть официальные разъяснения ФНС по вашему запросу, у вас есть, судя по всему, какие-то доказательства того, что результаты работ заказчиком приняты фактически, тогда вы должны отразить начисленный НДС и имеете право принять к вычету НДС ранее начисленный по полученному авансу.
  
  непринятие к учету работ заказчиком никак не влияет на отражение НДС к вычету.
• Цитата: у вас есть официальные разъяснения ФНС по вашему запросу, у вас есть, судя по всему, какие-то доказательства того, что результаты работ заказчиком приняты фактически, тогда вы должны отразить начисленный НДС и имеете право принять к вычету НДС ранее начисленный по полученному авансу.непринятие к учету работ заказчиком никак не влияет на отражение НДС к вычету.

  Согласна, будем подавать возражения на акт налоговой проверки и оспаривать все по пунктам акта, особенно эту фразу инспектора в резолютивной части акта - "Тем самым НК РФ ставит в зависимость право ООО "Ромашка" на налоговый вычет НДС, исчисленный с полученной предоплаты, к моменту принятия на учет результатов выполненных работ по договору субподряда, по которым заказчиком произведена данная предоплата".
  Арина, очень вам признательна за внимание к нашей проблеме и за всю информацию, что вы дали. Благодарю вас💐 Это все очень поможет в отстаивании наших прав!
• ИП_MaxV, 
  
  

  Цитата: "Тем самым НК РФ ставит в зависимость право ООО "Ромашка" на налоговый вычет НДС, исчисленный с полученной предоплаты, к моменту принятия на учет результатов выполненных работ по договору субподряда, по которым заказчиком произведена данная предоплата".

  о как!
  
  а вы не могли бы скинуть весь текст, предшествующий этому выводу, интересно посмотреть?
  
  есть обратная ситуация, когда КС РФ признал совершенно правомерным подход налоговой в той части, что восстановить НДС с принятого ранее НДС к вычету по отправленной предоплате надо именно в том квартале, когда поставщик отгрузил товар, по сути игнорируя все положения Кодекса.
  Товар получен во 2-м квартале, а счет-фактура выставлен в 1-м квартале: нужно ли сдавать уточненную декларацию за 1-й квартал?
  
  возможно здесь есть некая неожиданность, о которой я даже не подозреваю🤨😀
• Цитата: есть обратная ситуация, когда КС РФ признал совершенно правомерным подход налоговой в той части, что восстановить НДС с принятого ранее НДС к вычету по отправленной предоплате надо именно в том квартале, когда поставщик отгрузил товар, по сути игнорируя все положения Кодекса.

  Я посмотрела тему по ссылке, немного запуталась. В теме по ссылке ситуация, рассматриваемая КС РФ, как и у нас - мы восстанавливаем НДС с аванса по предоплате в квартале фактического принятия результатов работ, но без подписания документов со стороны заказчика.
  
  Содержимое акта налоговой проверки приведу без данных ООО и цифр, только описательную часть и выводы: "Согласно пункту 1 статьи 169 Налогового кодекса РФ (Далее–Кодекс, НК РФ) счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном 21 главой Кодекса. При этом счета–фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 статьи 169 Кодекса, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.
  Согласно со ст. 171 и 172 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные статьей 171НК РФ налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении:
  1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 Кодекса;
  2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
  Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров(работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6-8 статьи 171 Кодекса. В соответствии с п. 8 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком, налоговыми агентами, указанными в пунктах 4,5 и 5.1 статьи 161 НК РФ, с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав. Согласно п. 6 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога, указанных в пункте 8 статьи 171 НКРФ, производятся с даты отгрузки (передачи) соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав в размере налога, исчисленного исходя из стоимости отгруженных (переданных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг),переданных имущественных прав, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий). Далее описывается, что наша организация вычеты заявила, а заказчик их в книге продаж не восстановил. Также заказчик ответил налоговой, что работы не принимались, счета-фактуры им от нас не предоставлялись (У нас есть доказательства, что предоставлялись и они извещались о начале приемки работ). Согласно пункту 1 статьи 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг),имущественных прав либо день оплаты. Частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров(выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. Согласно пункту 1 статьи 39 НК РФ реализацией товаров признается передача права собственности на результаты выполненных работ одним лицом для другого лица. В соответствии с п.1 ст. 720 ГК РФ заказчик обязан в сроки и в порядке, которые предусмотрены договором, принять выполненную работу (ее результат), а при обнаружении отступлений от договора немедленно заявить об этом подрядчику. Документом, подтверждающим сдачу результатов работ и, соответственно, факт их выполнения, является акт сдачи-приемки работ. Таким образом, в целях определения момента определения налоговой базы по НДС днем выполнения работ следует признавать дату подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком. Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных правили со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров(выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
  В соответствии с пунктом 1 статьи 167НК РФ моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость при выполнении работ (оказании услуг) признается наиболее ранняя из дат: день выполнения работ (оказания услуг) либо день их оплаты (частичной оплаты). В связи с этим в отношении выполненных работ (оказанных услуг) налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется на наиболее раннюю из дат: дату получения предварительной оплаты (частичной оплаты) либо на дату подписания заказчиком акта сдачи-приемки работ (дату подписания исполнителем акта оказанных услуг).
  Таким образом, счет-фактуру на оказанные услуги следует выставить заказчику в течение пяти календарных дней со дня подписания заказчиком акта сдачи-приемки работ (п. 3 ст. 168 НКРФ). Тем самым, Налоговый кодекс РФ ставит в зависимость право ООО "Ромашка" на налоговый вычет НДС, исчисленный с полученной предоплаты, к моменту принятия на учет результатов выполненных работ по договору субподряда, по которым заказчиком произведена данная предоплата. Таким образом, в нарушение ст. 167, 168, 169, 171, 172 НК РФ ООО "Ромашка" по налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2022 года неправомерно принята к вычету сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная продавцом с сумм оплаты, частичной оплаты, подлежащая вычету с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг) в размере рублей. Тем самым Обществом занижен налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет на сумму рублей. ООО "Ромашка" не исполнило обязанность по своевременной уплате налога на добавленную стоимость, за нарушение которой п. 1 ст. 122 НКРФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, не выявлены".
• ИП_MaxV, 
  
  

  Цитата: В теме по ссылке ситуация, рассматриваемая КС РФ, как и у нас - мы восстанавливаем НДС с аванса по предоплате в квартале фактического принятия результатов работ, но без подписания документов со стороны заказчика.

  так, подождите.
  вы подрядчик, получили предоплату, начислили с нее НДС
  потом выполнили работы, должны начислить НДС по факту подписания акта приема-передачи заказчиком (в идеале)
  одновременно с этим ставите к вычету НДС, который начислили по предоплате.
  
  восстанавливать вам ничего не нужно.
  
  далее, относительно того, что вам написали в акте.
  на мой взгляд: переписали Кодекс и сделали странный вывод🤨
  
  еще и перемежают услуги с работами
  
  

  Цитата: Таким образом,счет-фактуру на оказанныеуслугиследует выставить заказчику в течение пяти календарных днейсо дня подписания заказчиком акта сдачи-приемкиработ

  далее
  
  

  Цитата: Далее описывается, что наша организация вычеты заявила, а заказчик их в книге продаж не восстановил.

  но это же не ваша проблема, а проблема заказчика.
  за ваш счет пытаются бюджет что ли пополнить, потому что с заказчика не стрясти?
  стоит напомнить налоговой начало начал: "Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы." (п. 1 ст. 3 НК РФ). Если покупатель не восстановил НДС, то почему по этому поводу пришли к вам? У вас право на вычет есть.
  
  

  Цитата: Также заказчик ответил налоговой, что работы не принимались, счета-фактуры им от нас не предоставлялись (У нас есть доказательства, что предоставлялись и они извещались о начале приемки работ).

  для восстановления НДС с отправленной предоплаты, как мы видим из Постановления КС РФ, заказчику сч.ф. не нужна)))
  
  

  Цитата: В связи с этим в отношении выполненных работ (оказанных услуг) налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется на наиболее раннюю из дат: дату получения предварительной оплаты (частичной оплаты) либо на дату подписания заказчиком акта сдачи-приемки работ (дату подписания исполнителем акта оказанных услуг).

  зачем приплели услуги непонятно, но дата подписания акта оказанных услуг не является датой, по которой определяется момент определения налоговой базы по услугам, на это указал ВАС РФ в Определении от 08.12.2010 № ВАС-15640/10.
  
  

  Цитата: Тем самым, Налоговый кодекс РФ ставит в зависимость право ООО "Ромашка" на налоговый вычет НДС, исчисленный с полученной предоплаты, к моменту принятия на учет результатов выполненных работ по договору субподряда, по которым заказчиком произведена данная предоплата.

  Подрядчик имеет право принять к вычету НДС с предоплаты в момент отгрузки (передачи) работ, а отгрузка (передача) работ возникает при подписании заказчиком акта выполненных работ, при чем здесь принятие на учет результатов работ.
  Заказчик может принять результаты работ, подписав акт, но не принять их к учету (по самым разным причинам). Как Подрядчик может узнать, принял Заказчик на учет результаты работ или нет?
  - Алло, здравствуйте! а помните мы вам работы выполняли?
  - да, здравствуйте! было.
  - а вы их на учет поставили?
  - эээээ, а вам какое дело?
  
  Диалог скорее всего будет в большинстве случаев таким😀
• Цитата: Диалог скорее всего будет в большинстве случаев таким😀

  Да, тоже так думаю😀 И у меня тоже сложилось впечатление, что за наш счет хотят решить проблему с разрывом по ндс. Но мы будем отстаивать наши права!! Арина, еще раз благодарю вас за всю полезную информацию💐